动态

　　差额征税，全额开票的原理

　　营改增后，对于增值税，出现了一系列的差额征税的政策，而差额征税后，有的能全额开专票，有的却只能差额开专票，这其中的原理是什么呢？

　　我们知道，增值税最关系的原理就是抵扣链，比如张三卖货给李四按100，李四卖给王五按150，这时候，对于张三来说按100缴了增值税，而李四实际按50缴了增值税，与此同时，对于王五来说，是按150来抵扣进项。

　　说白了，对于王五来说，其能抵扣的进项就是张三和李四共缴的税。

　　我们以自来水水费为例，按照国家税务总局公告2016年第54号的规定：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

　　按54号公告，很明显的自来水这时候是差额征税，但是这时候该怎么开票呢？比如水厂开给物业水专票1000，然后物业按照1500转给大世财税公司。这时候，对于物业来说，自然是按差额（1500-1000）来缴税，但是开票给大世财税公司时，是按1500还是按500呢？

　　换句话说，对于大世财税公司来说，能抵的进项是按1500还是按500呢？金华用友软件

　　前文开头就说过，对于王五来说，其能抵的实际是张三与李四共缴的税，这是增值税最基本的链条原理，而在物业水费上，对于大世财税公司来说，同样的，其能抵的也是水厂与物业共缴的税额，这时就很明显的，水厂按1000缴了税，而物业按500缴了税，因此，对于大世财税公司来说，自然应按1500抵，即物业此时应按1500全额开专票给大世财税公司。

　　这时候，可能有人会问，那为什么劳务派遣在采用差额征税时，不能全额开专票呢？

　　财税〔2016〕47号规定：劳务派遣一般纳税人，选择差额纳税的，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。其向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。金华用友软件

　　例如：小世公司向大世财税公司劳务派遣员工，收取10万，然后将9万作为派遣员工的工资付给了付给了派遣员工，这时候，选择差额征税时，按（10-9）来缴税，这时候，向大世财税公司开票时，为什么不能按10万开专票，而只能按差额的1万来开票呢？

　　前面早就说过，增值税原理关键在于抵扣链条，即对于王五来说，其能抵的实际是张三与李四共缴的税，而在劳务派遣差额征税的例子中，因为本身上劳务公司付给员工的9万元压根没有涉及缴税，这时候，仅仅是劳务公司按1万缴了税，自然的，对于大世财税公司来说，其能抵的仅为劳务公司与员工共缴的（也就是1万）。

　　之所以举上面的几个例子，是因为营改增后，对于差额征税，究竟何时全额开专票，何时差额开专票，很多人知其然，而不知其所以然，甚至因为不知其所以然，而导致混淆。而大世一直认为，懂原理，则理解起来将更简单，也更方便。

　　最后，再额外说两点：一是对于房地产来说，土地实际是进行了虚拟进项，也就是说，虚拟的认为土地进项已经缴了，从而才有全额开专票；二是如果大家实在分不清，其实对于文件，只要看其明确写了“不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票”，那就只能差额开，而如果没写，那就可以全额开专票。

　　关于用友

　　用友网络科技股份有限公司（“用友”）始创于1988年 ，是亚太地区领先的企业与公共组织软件、云服务、金融服 务提供商，在数字营销与客服、社交与协同办公、智能制造 、财务/人力共享服务、企业金融服务等领域快速发展。用友 作为中国最大的管理软件/ERP服务提供商和中国最大的独立 软件厂商，坚持用户之友、专业奋斗、开放创新与诚信合作 ，通过创新和运营高客户价值的产品和服务成就客户，赢得 客户信赖与长期合作，用创想与技术推动商业和社会进步。 目前，用友公司员工超过14000人，公司旗下上市公司5家、 成员机构20余家，在中国及全球多国设有业务和研发机构， 已累计服务大中型企业组织客户超过200万家。

　　用友1988年从财务软件起航，通过普及财务软件的应用 ，推动了中国企业的会计电算化，是用友发展的1.0时代； 1998年开始进入企业管理软件与服务领域，为中国及亚太地 区提供ERP软件、集团管理软件、人力资源管理软件、客户关 系管理软件、小型企业管理软件、财政及行政事业单位管理 软件、汽车行业管理软件、烟草行业管理软件、内部审计软 件及服务，支撑了中国众多企业的信息化建设，推动了企业 的管理进步，是用友发展的2.0时代。现在，用友基于移动互 联网、云计算、大数据、人工智能、物联网、区块链的新一 代企业计算技术，形成了以“软件、云服务、金融”为三大 核心业务的企业互联网服务，业务领域从之前的企业管理扩 展到业务运营和企业金融，服务层级从企业级走向社会级， 是用友发展的3.0时代。

　　用友软件金华地区唯一营销服务中心！

　　如果您还有其他的问题也可以在线咨询我们的客服，或者拨打免费服务电话 400-697-5258。

　　金华用友软件信息，网址：www.jhyongyou.com

本文出自金华坤迪软件有限公司https://www.0579ufida.com/info-3020.html，转载请注明出处。