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严格的说,税法上并没有禁止一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票.没有法律文件明确规定不能给小规模纳税人开具增值税专用发票.

之所以流传着禁止开具增值税专用发票的原因,是因为,小规模纳税人无法抵扣增值税专用发票,会在金税系统中造成滞留,形成滞留票,也就是长期不认证抵扣的进项票,会引起税务机关的风险提示,会有被审查,并提交情况说明的风险而已.

小规模纳税人正在变更一般纳税人时期,可能会要求一般纳税人开具增值税专用发票,他们会选择企业被认证为一般纳税人之后再抵扣.增值税专用发票的有效期有360天.

税务局会对未抵扣的增值税专用发票进行调查,查到了小规格未抵扣的发票,会要求写说明未抵扣说明实践中很多企业给小规模纳税人开具增值税专用发票但有时税务局会对未抵扣的增值税专用发票进行调查(开票和受票方都需要提供关于业务开展的详细资料,说明未抵扣原因.

根据《增值税发票管理制度》规定第六条下列情形不得开具专用发票:

(一)向消费者销售应税项目;

(二)销售免税项目;

(三)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务;

(四)将货物用于非应税项目;

(五)将货物用于集体福利或个人消费;

(六)将货物无偿赠送他人;

(七)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产.

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