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金华供应链软件:注意!你手上积攒的跨年发票!务必这样处理!否则后果由会计自己承担!
发布时间: 2021-01-19 | 浏览数: 270

金华供应链软件:注意!你手上积攒的跨年发票!务必这样处理!否则后果由会计自己承担!

  很多会计就会很焦虑,跨年发票就像烫手山芋,不知道如何安放!还能报销吗?有风险吗?咋做账呢?不用烦恼,今天就帮大家解决"跨年报销及发票"的相关问题。

  一般情况下,会计处理遵循权责发生制原则,凡在本期发生应从本期收入中获得补偿的费用,不论是否在本期已实际支付或未付的货币资金,均应作为本期的费用处理;凡在本期发生应归属于本期的收入,不论是否在本期已实际收到或未收到的货币资金,均应作为本期的收入处理。也就产生了会计分期,正确划分和确认经济业务归属关系到财务报表的质量。

  由于各种原因,企业支出后不能及时在年底结账前收回发票,造成发票跨年后才能收到。

  什么是跨年发票?

  跨年发票可以报销?

  由于会计遵循权责发生制原则,跨年报销列支费用是不允许的。(2021年报销列支2020年的费用原则上是不允许的)但是发票跨年报销的问题又是每个企业客观存在的。

  【案例】

  甲公司年底举办业绩冲刺活动,业务员全部前往全国各地区的营销支持活动,期间的差旅费由于无法及时传回总部,形成了跨年发票报销。

  以上这种情况在工作中经常遇到的,难道因为跨年了就不允许业务员报销因公发生的费用了吗?答案是:当然能报销的。

  所以特殊情况,跨年发票是可以报销的,但也不是任何一张发票拿过来能报了。一般企业对于发票入账是有财务制度进行严格规定的,跨年发票的处理也是一样。

  跨年发票账务处理

  1、属于上一年度的费用发票到本年度才报账支付

  案例1:广告公司老板2020年出差产生的差旅费用为2000元,由于老板忙碌于工作,在2020年忘记报销这笔费用,财务未计提,2021年报销入账,账务处理如下:

  2、属于上一年度的业务,但是收到对方开出的发票却是次年的

  案例2:甲公司在2020年12月份向一家财税咨询公司咨询企业税务筹划,按照合同约定,在12月31日支付了咨询费2.12万元,对方在2021年1月6日开具了专用发票,账务处理如下:

  注:由于该笔咨询费在2020年发生的,因此会计确认费用应该在2020年;按照《企业所得税法实施条例》第九条规定,税前扣除也应该是在2020年。所以,案例中虽然发票跨年度了,但是并不影响在2020年税前扣除。

  提醒:如果是小规模纳税人收到不需要抵扣进项税额的普票时,

  借:销售费用 2.12万元

  贷:银行存款 2.12万元

  即:收到的跨年度发票可以直接作为附件,粘贴到第一笔分录的记账凭证后面。

  注意:跨年发票入账金额:如果费用金额较小,可以直接计作次年费用,如果费用金额较大,应通过“以前年度损益调整”科目处理。

  3、跨年发票超过追补年限报销的

  发票税前扣除有三个时间节点:

  案例3:一家私营企业,老板在2020年8月份找财务小陈报销了以前年度发生的费用,提供的发票中包括了6年前的业务咨询费、差旅费发票等5000元(假定进项税额抵扣等其他问题)。小陈不敢不给老板报销,所以小陈报销后应该这么做账务处理:

  提醒:由于已经超过了追补扣除的最高年限,当然就不能追补扣除,也不能在报销的当期年度税前扣除。

  注:由于小陈会计账务处理上没有影响报销当期的损益,所以2020年企业所得税申报时不需要进行纳税调整。

  4、预付房屋租金的发票

  企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费,可以按照以下方法扣除:

  提醒:企业在经营过程中,通过预付支付相关费用,且提前取得发票,该费用支出是可以税前扣除的。

  案例4:2020年10月1日将一台设备租赁给甲公司,每月租金1.13万元(含税价),租赁时间1年。每半年收一次租金,协商规定,在2020年12月才支付的租金费用。(在2020年10月增值税专用发票已经按时开具给甲公司)(甲公司是小规模)甲公司账务处理:

  5、存货采购的发票

  存货采购的成本发票并不是在取得发票的当期就可马上扣除,而是在存货进行生产、销售后,结转了相对应的营业成本后,才可税前扣除。

  案例5:工程公司在2020年12月采购一批塑料,价值20万元,并2020年12月取得专票。这批塑料生产加工成玩具,在2021年2月进行销售,并结转20万元。

  提醒:这种情况必须要入库、销售后,才能进行相当于得成本结转,才可以税前扣除。所以,该笔成本应在2021年进行税前扣除,而不是在2020年度。

  如何避免跨年发票的发生

  跨年发票是企业客观存在的,但是大量的跨年发票,对于企业是不利的,跨年后需要及时追回发票,需要准确的预计跨年费用的金额等,加大财务人员的工作量,甚至影响财务报表的质量。

  其实,处理跨年发票最好的办法:立规矩!减少跨年发票的产生。

  总结:跨年发票可以报销,在发票认证期内也可认证,税务上可在所得税前扣除。不过,跨年发票追补年限不得超过5年,这样的跨年发票不能在所得税前扣除。

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