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兰溪用友软件：国务院发布《完善国有资本经营预算制度的意见》，央国企预算体系升级正当时！

　　2024年1月6日，国务院发布了《关于进一步完善国有资本经营预算制度的意见》（以下简称《意见》），强调有序扩大国有资本经营预算实施范围，逐步实现国有企业应纳尽纳，这意味着国有资本经营预算将走向硬约束，这将倒逼央国企自身的预算管理体系必须全面升级——从财务预算体系升级为战略导向的全面预算管理体系。

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　　从试行到完善

　　国有资本经营预算覆盖范围不断扩大

　　国有资本经营预算是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分，是企业国有资产管理的重要内容。

　　2007年9月，国务院发布《关于试行国有资本经营预算的意见》，标志着中国开始正式建立国有资本经营预算制度。资本经营预算制度是规范国有资本经营预算编制行为的一系列法律、行政法规和规章的总称。

　　2024年01月06日，国务院发布了《关于进一步完善国有资本经营预算制度的意见》，明确提出要完善国有资本收益上交机制。《意见》提出要扩大国有资本经营预算覆盖范围，逐步实现国有企业应纳尽纳；健全国有独资企业和国有独资公司收益上交机制和优化国有控股、参股企业国有股收益上交机制。

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　　国有资本经营预算走向硬约束

　　建立和实施国有资本经营预算制度，统筹用好国有资本收益，对于落实国家战略、增强政府宏观调控能力、推进国有经济布局优化和结构调整等都具有重要意义。《意见》提出提升国有资本经营预算支出效能，优化支出结构，重点转向“三个集中”，这一提法和2023年底国资委召开的央企负责人会议上强调的深入推进布局优化和结构调整的方向一致，“三个集中”是指：

　　向关系国家安全、国民经济命脉的重要行业和关键领域集中。

　　向关系国计民生的公共服务、应急能力、公益性领域等集中。

　　向前瞻性战略性新兴产业集中。

　　另外，根据财政部公布的2022年国企的利润总额4.3万亿元， 国有资本权益为122万亿元，整体国有企业的净资产收益率仅约3.5%。出现这种现象的一个重要原因是国有资本预算软约束问题较为严重，国有企业管理者调动资源的自由裁量权非常大，国有经济资源低效、无效使用情况较为严重。

　　因此，完善国有资本经营预算，扩大国有资本收益上交的范围和比例，强化国有资本收益上交的硬约束，将对国有资本经营者形成实质约束。

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　　央国企预算体系升级正当时

　　国有资本经营预算走向硬约束后，对于央国企来说，企业战略必须响应国家战略要求，国有资本支出要向“三个集中”方向倾斜，国有资本支出的钱来自哪里呢？来自央国企国有资本收益的上交，因此，逐步扩大国有资本预算覆盖范围，要确保国有资本收益目标的实现，要确保存量和增量国有资本持续保值增值，企业必须要实现基于“1利5率”的高质量发展。

　　央国企要实现高质量发展，必须要改进自身的预算管理体系，必须要实现预算管理从财务预算体系或全面预算体系向世界一流的战略导向全面预算管理体系转型升级，如下图所示。相较于前二者，战略导向的全面预算管理体系更加注重战略导向的资源配置，战略、计划、预算、绩效四者之间的联动，更能体现预算管理的效力。

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　　央国企预算管理差距分析

　　央国企如何实现向战略导向全面预算管理体系转型升级？我们认为首先要有一个清晰的差距分析，即自身预算管理体系与世界级预算管理体系的差距在哪？只有清晰了差距，才能明确改进方向。为此，用友公司构建了一个简单明了的预算成熟度评估模型，帮助企业从预算管理的组织、流程、模型、系统和数据五个方面进行对标分析：基于该模型，将企业预算管理的成熟度划分为五个等级，我们发现多数央国企预算管理的成熟度尚处于在建和有竞争力之间，只有极少数头部企业接近国际领先企业水平。主要差距体现在：

　　在预算组织方面，国内多数企业管理层都认为预算就是财务部门的事，预算责任单位职责界定不够清晰；而国际企业各级管理者都将预算作为日常管理工具，各级责任单位通过内部结算和分摊将责任界定的非常清晰。

　　在预算流程方面，国内多数企业的预算与战略、计划和绩效脱节，预算编制表单长期不变，预算更多的是将上级下达的任务通过“博弈”进行简单分解，绩效部门缺乏财务背景，导致绩效指标无法充分将战略、计划和经营指标合理分解至各责任单位。而国际企业实现了战略、计划、预算和绩效的端到端有机整合。

　　在预算模型方面，国内多数企业预算编制模型较粗放，未对企业业务价值链各环节的动因进行充分的挖掘和分析，从而无法实现基于关键动因进行弹性资源配置，基于关键动因进行预算分析。而国际企业恰好与此相反。

　　在预算系统方面，国内多数企业依靠还依靠EXCEl进行预算编制、控制和分析，导致数据收集加工能力弱，预算编制粗放，各部门协同能力弱，预算编制周期长，预算分析整合数据能力弱，分析滞后，无法支撑业务决策。而国际企业大多部署了成熟的多维预算系统，实现了灵活的预算建模，极大提升数据处理的自动化和智能化水平。

　　在预算数据方面，国内多数企业主数据标准化方面还不足，业务系统和财务系统的数据无法支撑多维、精细的预算管理。而国际企业管理成熟度相对较高，数据能力更强。

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　　央国企预算管理如何变革？

　　基于上述5个方面的差距分析，我们认为，央国企要加快缩小与世界一流预算体系的差距，还得回到这五个方面问题本身，通过对标世界一流缩小我们在预算组织、流程和模型方面的差距，通过采用基于多维内存计算技术的新一代预算系统，缩小我们在预算系统和数据加工处理能力方面的差距。

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